Регулювання трансфертного ціноутворення в Україні

Анотація

Вступ. У сучасних умовах з огляду на обмеженість зовнішніх джерел фінансування ефективне адміністрування контрольованих операцій між пов’язаними особами розглядається як важливий інструмент поповнення державної скарбниці. Ефективне державне регулювання трансфертного ціноутворення є ключовим інструментом запобігання штучному заниженню податкових зобов’язань підприємствами, що впливає на обсяг надходжень від контрольованих операцій. Тому актуальним питанням сьогодення є підвищення ефективності такого регулювання.

Метою дослідження є поглиблений аналіз міжнародного і вітчизняного досвіду регулювання трансфертного ціноутворення, обґрунтування переваг і недоліків етапів такого регулювання в Україні, а також виокремлення головних параметрів підвищення ефективності регулювання трансфертного ціноутворення.

Методи   дослідження.   При    підготовці    дослідження   використовувалися загальнонаукові та специфічні методи наукового пізнання. Зокрема, завдяки системному підходу у статті систематизовано та впорядковано етапи становлення і нормативно-економічного регулювання ТЦУ у світі та Україні. За допомогою методів узагальнення та порівняння виокремлено переваги і недоліки кожного етапу регулювання ТЦУ. За допомогою методів аналізу та синтезу визначено динаміку стану ТЦУ в Україні та сформовано узагальнювальні висновки. Результати. Проведено ґрунтовний аналіз етапів запровадження регулятивних заходів ТЦУ у світі та Україні. Виокремлено переваги і недоліки упродовж етапів запровадження ТЦУ, адаптації та уточнення положень, гармонізації з міжнародними стандартами та імплементація BEPS, цифровізації та автоматизації контролю. Встановлено, що нормативне визначення трансфертного ціноутворення в українському законодавстві, з одного боку, ґрунтується на загальновизнаному міжнародному принципі «витягнутої руки», а, з іншого – відображає специфіку національної податкової системи через розширене тлумачення контрольованих операцій. Сформовано переваги та слабкі сторони української моделі ТЦУ. Проаналізовано динаміку структури контрольованих операцій за предметами операцій у 2021–2023 роках. Визначено, що найвиразнішою позитивною динамікою за період аналізу відзначається збільшення частки операцій із сировинними товарами, що цілком узгоджується з експортною структурою України. Акцентовано, що ефективне регулювання трансфертного ціноутворення є стратегічно важливим елементом фіскальної політики держави.

Перспективи. Застосування у державному регулюванні ТЦУ інструментів цифрової трансформації процесів контролю, зокрема впровадження автоматизованих аналітичних систем, обміну інформацією в режимі реального часу та інтеграції з міжнародними податковими платформами.