Методичний підхід до оцінювання податкової надійності договорів поставки в умовах податкового моніторингу

Анотація

Актуальність дослідження зумовлена необхідністю підвищення податкової надійності договорів постачань як одного з основних інструментів забезпечення правомірності господарських операцій, захисту права на податковий кредит та мінімізації ризиків податкового моніторингу. Зростання кількості спорів щодо реальності господарських операцій, реєстрації податкових накладних і підтвердження належного документального оформлення постачань обумовлює потребу у формуванні науково обґрунтованих підходів до комплексного оцінювання змісту договорів ще на етапі їх укладення. Метою дослідження є розроблення методики оцінювання податкової надійності договору постачання на основі системи індикаторів, сформованої з урахуванням договірної практики, вимог податкового законодавства, кодів податкової інформації ДПС та судової практики Верховного Суду. У дослідженні використано методи аналізу та синтезу, контент-аналіз договірної документації, порівняльний аналіз, узагальнення судової практики, систематизацію, експертне оцінювання та інтегральний метод. Інформаційну основу дослідження становили двадцять фактично укладених договорів постачання, нормативно-правові акти, довідник кодів податкової інформації ДПС та судова практика Верховного Суду. У результаті дослідження систематизовано податкові механізми, що використовуються у договорах поставки, визначено особливості їх практичного застосування, сформовано систему з десяти індикаторів оцінювання податкової надійності договору, уточнено їхні вагові коефіцієнти на підставі аналізу судової практики та запропоновано інтегральний показник для визначення рівня податкової надійності договору постачання. Розроблено методичну модель, яка забезпечує послідовне оцінювання договірних положень, дає змогу виявляти потенційні податкові ризики до укладення договору та обґрунтовувати управлінські рішення щодо його доопрацювання. Практичне значення отриманих результатів полягає у можливості використання запропонованої методики підприємствами, аудиторами, юридичними службами та податковими консультантами для підвищення податкової безпеки господарських операцій і запобігання податковим спорам.