ГЕНЕЗИС ТЕРМІНУ “ГУДВІЛ” У СИСТЕМІ ФІНАНСОВОГО ТА УПРАВЛІНСЬКОГО ОБЛІКУ
DOI:
https://doi.org/10.35774/visnyk2018.02.074Ключові слова:
гудвіл, нематеріальні активи, управлінський облік, інтелектуальний капітал, внутрішній гудвілАнотація
Проведено аналіз еволюції терміну “гудвіл” з 1982 р. і донині на основі визначень, поданих у зарубіжній та вітчизняній літературі. Предметом дослідження визначено сукупність концептуальних основ обліку гудвілу на підприємстві. Під час дослідження застосовано загальнонаукові та спеціальні методи пізнання економічних явищ і процесів: історико-логічний – для виявлення еволюційних підходів довизначення сутності поняття “гудвіл”; узагальнення, групування та порівняння для дослідження сутності економічних понять і розробки власного визначення; аналіз, синтез, індукцію та дедукцію – при виокремленні основних ознак гудвілу, що характеризують економічну суть поняття. Здійснено огляд визначень терміну “гудвіл” у хронологічній послідовності, використовуючи зарубіжну і вітчизняну наукову літературу. Запропоновано визначення гудвілу, адаптоване до сучасних умов ведення бізнесу та інформаційних запитів користувачів. Досліджено еволюцію концептуальних основ обліку гудвілу, що базується на міжнародних і національних стандартах. Відображено графічно структуру гудвілу відповідно до Міжнародного стандарту фінансової звітності 3 “Об’єднання підприємств”. Встановлено, що наявність гудвілу у пі дприємства не завжди економічно обґрунтоване та відповідає існуванню нематеріальних переваг. Виявлено суттєву різницю між трактуванням терміну “гудвіл” у бухгалтерському й економічному міждисциплінарних аспектах. Описано спекулятивні причини виникнення позитивної різниці при здійсненні інтеграційних угод, що підтверджує невідповідність економічного визначення гудвілу бухгалтерському. Вказано на необхідність зближення існуючих підходів з метою уніфікації концептуальних основ гудвілу як бухгалтерської категорії. Запропоновано відображати внутрішній гудвіл на рахунках бухгалтерського обліку як економічне втілення нематеріальних переваг, якими володіє підприємство.
Посилання
Hughes H. P. Goodwill in Accounting / H. P.Hughes //Business Publishing Division, College of Business Administration. – Georgia State University, 1982.
Leake P. D. Commercial Goodwill. Its History, Value and Treatment in Accounts / by P. D. Leake. – London : Gee, 1921. – 201 p.
Courtis J. K. Business Goodwill : Conceptual Clarification via Accounting, Legal and Etymological Perspectives / J. K. Courtis // The Accounting Historians Journal. – Vol. 10, No.2. – 1983. – Р. 1– 8.
Dicksee L. R. Goodwill and Its Treatment in Accounts / L. R. Disksee, F. Tillyard // Gee and Co., Printers and Publishers, Third Edition, 1906, p. 33.
Seed H. E. Goodwill as a Business Asset / H. E. Seed // London : Gee&Co, 1937.
Norris H. Accounting Theory. An Outline of Its Structure / H. Norris // London : Sir Isaac Pitman&Sons, 1946.
Gynther R. S. Some Conceptualizing on Goodwill / R. S. Gynther // Accounting Review. – 1969. – Р. 247–255.
Gibson R. Accounting for goodwill – A Study of Permissiveness / R. Gibson, J. Francis // Abacus, December, 1975.
Fess P. Accounting Principles / P. Fess, C. Niswonger // Cincinnati : South-Western Publishing Co., 13th edition, 1981.
Соколов Я. В. Гудвилл – “новая” категория бухгалтерского учета / Я. В. Соколов, М. Л. Пятов // Бухгалтерский учет. – 1997. – № 2. – С. 46–50.
Бондар М. І. Визнання гудвілу при придбанні підприємства з метою його відображення в обліку / М. І. Бондар // Формування ринкової економіки. – 2010.– Вип. 24. – С. 513–522.
Легенчук С. Ф. Бухгалтерське відображення інтелектуального капіталу: автореф. дис. канд. екон. наук : 08.00.09 / С. Ф. Легенчук; Нац. аграр. ун-т. – К., 2006. – 21 c.
Ratiu R. V. The classification of goodwill – an essential accounting analysis/ R. V. Ratiu, A. Tiron-Tudor // Alma Mater & Universitatea “Babes Bolyai” Cluj-Facultateade St. EconomicesiGestiuneaAfacerilor. – 6. – 2013. –Рp. 137–150.
Иванов А. Е. Гудвилл : краткая история эволюции подходов к пониманию экономической сущности, оценке и признанию в финансовой отчетности : моногр. / А. Е. Иванов. – М. : РУСАЙС, 2016. – 106 с.
Міжнародний стандарт фінансової звітності 3 “Об’єднання бізнесу”(версія перекладу українською мовою – на 01. 01. 2016 рік) [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://www.minfin.gov.ua.
Денчук П. Н. Сутність, оцінка та відображення в обліку інтелектуального капіталу / П. Н. Денчук // Стан і перспективи розвитку вітчизняної системи обліку : моногр. / за наук. ред. д. е. н., проф. З.-М. В. Задорожного і д. е. н., проф. Я. Д. Крупки. – Тернопіль : ТНЕУ, 2013. – С. 234–242.
Положення (стандарт) бухгалтерськогообліку8 “Нематеріальні активи”, затверджене наказом Міністерства фінансів України від 7 липня 1999 р. № 163, зі змінами і доповненнями [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/z0750-99.
References
Hughes H. P. Goodwillin Accounting. Business Publishing Division, College of Business Administration. Georgia State University, 1982, 153 p. [in English].
Leake P. D. Commercial Goodwill. Its History, Value and Treatment in Accounts, London : Gee, 1921, 201 p. [in English].
Courtis J. K. Business Goodwill : Conceptual Clarificationvia Accounting, Legal and Etymological Perspectives, The Accounting Historians Journal. Vol. 10, No. 2, 1983, p. 1–38 [in English].
Dicksee L. R., Tillyard F. Goodwill and Its Treatment in Accounts, Gee and Co., Printers and Publishers, Third Edition, 1906, p. 33 [in English].
Seed H. E. Goodwill as a Business Asset. London : Gee&Co, 1937 [in English].
Norris H. Accounting Theory. An Outline of Its Structure. London : Sir Isaac Pitman&Sons, 1946 [in English].
Gynther R. S. Some Conceptualizing on Goodwill. Accounting Review, 1969, p. 247-255 [in English].
Gibson R., Francis J. Accounting for goodwill – A Study of Permissiveness, Abacus, December, 1975 [in English].
Fess P., Niswonger C. Accounting Principles. Cincinnati : South-Western PublishingCo., 13th edition, 1981 [in English].
Sokolov Ya. V. Gudvil – “novaya” kategoriia bukhgalterskogo ucheta [Goodwill, a “new” concept of accounting]. Bukhgalterskii uchet – ccounting, 1997, No. 2, р. 46-50 [inUkrainian].
Bondar M. I. Vyznannia gudvilu pry prydbanni pidpryemstva z metoiu yoho vidobrazhennia v obliku [The recognition of goodwill while buying a business in order torecord it in accounting]. Formuvannia rynkovoi economiky – Formation of a marketeconomy, 2010, No. 24, р. 513-522 [in Ukrainian].
Lehenchuk S. F. Bukhhalterske vidobrazhennia intelektualnoho kapitalu [Accountingrecording of intellectual capital]. Extended abstract of candidate’ s thesis. Kyiv, 2006,21 p. [in Ukrainian].
Ratiu R. V .,Tiron-Tudor A. The classification of goodwill – an essential accountinganalysis. Review of Economic Studies & Research Virgil Madgearu, Vol. 6, No. 2, 2013, pp. 137-150 [in English].
Ivanov A. E. Gudvil: kratkaia istoriia evoliutsii podhodov k ponimaniiu ekonomicheskoi sushchnosti, otsenke i priznaniiu v finansovoi otchetnosti : monografiia [Goodwill : a briefhistory of the evolution of approaches to understanding the economic nature, valuationand recognition in financial statements : monograph]. 2016, 106 p. [in Russian].
Mizhnarodnyi standart finansovoi zvitnosti 3 “Obiednannia pidpryemstv” [International Financial Reporting Standard 3 Business Combinations], from http://www.minfin.gov.ua [in Ukrainian].
Denchuk P. N. Sutnist, otsinka ta vidobrazhennya v obliku intelektualnoho kapitalu [Essence, valuation and recording of intellectual capital in accounting]. Stan i perspektyvyrozvytku vitchyznyanoi systemy obliku : monografiia [Status and prospects of development of the national accounting system : monograph], TNEU, 2013 pp. 234-242 [in Ukrainian].
Polozhennia (standart) bukhhalterskoho obliku 8 “Nematerialni aktyvy”, zi zminamy i dopovnenniamy [Regulation (Standard) 8 “Intangible assets”, with amendments] (July7, 1999), from http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/z0750-99 [in Ukrainian].
