Аналітичні можливості фінансової звітності та її взаємозв’язок з управлінською звітністю

Анотація

Вступ. Українська економіка сьогодні переживає складний період, що вплинуло на діяльність підприємств, багато з яких збанкрутувало або перебуває на межі банкрутства. Щоби знайти шляхи виходу з кризи, підприємства мають ухвалювати ефективні управлінської рішення щодо виявлення недоліків у їхній діяльності, своєчасного реагування на зовнішні зміни, підвищення інвестиційної привабливості. Для цього слід сформувати надійне інформаційне забезпечення системи управління, визначальна роль у якому відводиться фінансовій звітності та її аналітичним функціям. Якісний аналіз фінансової звітності допоможе отримати ту інформацію, яка дасть змогу її зовнішнім користувачам ухвалювати інвестиційні та інші рішення щодо співпраці з підприємством, а внутрішнім – виявляти проблеми діяльності та перспективи розвитку. Оскільки внутрішні користувачі фінансової звітності мають доступ до інформації управлінської звітності, то поєднання аналітичних можливостей цих звітів посилить інформаційну функцію систем обліку та фінансового аналізу.

Мета дослідження полягає в пошуку шляхів розвитку аналітичних можливостей фінансової звітності та їх посилення через взаємозв’язок з управлінською звітністю для ухвалення обґрунтованих управлінських рішень її користувачами в межах доступності інформації.

Методи. Для досягнення мети дослідження використано такі методи: порівняння, трендовий, групування – для вивчення ефективності діяльності українських підприємств; системний, абстрактно-логічний, індукції та дедукції – у процесі окреслення вимог до системи показників для аналізу фінансової звітності; аналогії, аналізу та синтезу – для виявлення переваг поєднання інформації фінансової та управлінської звітності для цілей її аналізу менеджментом підприємства; коефіцієнтний, моделювання та аналогії – для удосконалення методики оцінювання ліквідності та рентабельності підприємства.

Результати. Доведено необхідність проведення комплексного аналізу фінансової звітності (для зовнішніх і внутрішніх користувачів) у поєднанні з управлінською звітністю (для внутрішніх користувачів), що сприятиме формуванню якісного інформаційного середовища для прийняття обґрунтованих управлінських рішень. Ідентифіковано вимоги до системи показників для аналізу фінансової звітності: комплексність; структурованість; орієнтованість на користувача; своєчасність; зрозумілість; порівнюваність. Доведено важливість відповідності аналітичних показників критерію «порівняння» та виявлено його бар’єри: зміна методів бухгалтерського обліку, зміни в облікових оцінках, інфляційні процеси, різні підходи до формування звітності за НП(С)БО і МСФЗ. З’ясовано переваги поєднання інформації фінансової й управлінської звітності для цілей її аналізу менеджментом підприємства. Поліпшено методику аналізу ліквідності (через удосконалення розрахунку коефіцієнта абсолютної ліквідності) та рентабельності підприємства (через доповнення показником «рентабельність операційної діяльності» та «рентабельність продукції» відповідно до її видів).

Перспективи подальших досліджень. Подальшого дослідження потребують групування показників аналізу фінансової звітності та розкриття їхньої інформаційної цінності для різних користувачів, щоби сформувати якісну аналітичну систему для ухвалення рішень.